Angajat Direct 2026 - Cadru Complet de Taxare (CIM, non-PFA)

Instrument informativ; verifica normativele legale in vigoare cu un contabil sau cu un avocat.

1. Cadru legal (angajat cu CIM, nu PFA / nu sistem real)

• Salariul minim brut (in vigoare acum): 4.050 lei (HG nr. 1.506/2024)
• Proiect (nu act in vigoare inca): de la 1 iulie 2026 la 4.325 lei (document de proiect + nota de fundamentare in circuit public)
• Suma netaxabila din salariul minim (2026): 300 lei (ian-iun) / 200 lei (iul-dec) + conditii si plafoane (OUG nr. 89/2025)
• Deducerea personala (baza + suplimentara): reglementata in Codul fiscal prin modificarile din OUG nr. 16/2022 (include tabelul procentelor si conditiile)

Cote standard:

• CAS (pensie): 25%
• CASS (sanatate): 10%
• CAM (asiguratorie munca, angajator): 2,25%
• Impozit pe venit salarii: 10% (baza = venit net - contributii - deduceri; la functia de baza)

2. Obligatii pe salariu (regim standard, fara facilitati sectoriale)

Retineri la angajat:

• CAS (25%)
• CASS (10%)
• Impozit pe venit (10%)

Obligatii ale angajatorului:

• CAM (2,25%)
• eventual cote suplimentare CAS angajator pentru conditii deosebite/speciale, daca postul e incadrat legal astfel

3. Suma netaxabila la salariul minim (300 / 200 lei in 2026)

Valori si perioade (lege in vigoare):

• 300 lei/luna pentru veniturile aferente perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2026
• 200 lei/luna pentru veniturile aferente perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2026

Conditii tipice (esentialul din OUG 89/2025):

• se aplica pentru salariati cu CIM norma intreaga, la functia de baza
• salariul de baza = salariul minim brut din luna respectiva
• plafon de castig brut realizat (fara tichete/vouchere etc.):
• plafon 4.300 lei (H1/2026)
• plafon 4.600 lei (H2/2026)

Efect fiscal:

Aceasta suma NU intra:

• in baza CAS
• in baza CASS
• in baza de impozit pe venit
• in practica nici in baza CAM (baza CAM urmeaza veniturile salariale supuse contributiilor)

Daca luna e partiala (angajare/incetare/suspendari), suma se poate diminua proportional conform aceluiasi act.

4. Deduceri personale (scad baza de impozit, nu scad CAS/CASS)

4.1. Deducerea personala de baza (DPb)

Se acorda doar la functia de baza si doar daca venitul brut lunar <= (salariul minim + 2.000 lei).

DPb depinde de:

• numarul de persoane in intretinere (0 / 1 / 2 / 3 / 4+)
• cat de mult depaseste brutul salariul minim (scade in trepte pana la +2.000 lei)

La salariul minim exact, procentele sunt:

• 0 persoane: 20%
• 1 persoana: 25%
• 2 persoane: 30%
• 3 persoane: 35%
• 4+ persoane: 45%

Cum scade procentul cand brutul e peste minim:

• tabelul legal merge in trepte de 50 lei
• scade cu 0,5 puncte procentuale pe treapta

Formula practica (aliniata treptelor din tabel), pentru brut V = SM + x, cu 0 < x <= 2000:

• trepte = ceil(x / 50)
• procent = procent_la_SM - 0,5 x trepte
• DPb = rotunjit la leu ((procent / 100) x SM)

4.2. Cine este in intretinere

O persoana este considerata in intretinere daca venitul ei (din lista din Codul fiscal) este <= 20% din salariul minim.

4.3. Deducerea personala suplimentara (DPs)

Componente:

• 15% x salariul minim pentru angajati pana la 26 ani, daca brutul e <= SM + 2.000 lei
• 100 lei/luna pentru fiecare copil <= 18 ani inscris intr-o unitate de invatamant, acordata unuia dintre parinti, cu document + declaratie

5. Algoritmul complet de calcul (formule)

Inputuri:

• VBrut = salariu brut lunar (si alte venituri salariale, daca exista)
• SM = salariul minim brut in luna respectiva
• SN = suma netaxabila (0 / 300 / 200), dupa conditiile OUG 89/2025
• DPb, DPs = deduceri personale (daca se aplica)

Pasul 1: baza pentru contributii (CAS/CASS), regim standard:

B = VBrut - SN - (alte sume excluse legal din baza de contributii, daca exista)

Pasul 2: contributii angajat:

• CAS = 25% x B
• CASS = 10% x B

Pasul 3: baza de impozit pe salariu:

B_impozit = (VBrut - SN) - CAS - CASS - DPb - DPs

Impozit = 10% x max(0, B_impozit)

Pasul 4: netul angajatului:

Net = VBrut - CAS - CASS - Impozit

Observatie: SN ramane in net; doar nu este taxata.

Pasul 5: CAM (angajator):

CAM = 2,25% x baza CAM

In practica, in regim standard, baza urmeaza veniturile salariale supuse contributiilor (deci SN nu intra).

Pasul 6: cost total angajator:

Cost total = VBrut + CAM (+ eventuale contributii suplimentare, daca exista cazuri speciale)

6. Rotunjiri (declarare/virare - D112)

In structura tehnica D112 (ANAF, validari):

• contributiile se rotunjesc aritmetic (>= 0,5 urca la 1 leu)
• valori subunitare se intregesc la 1 leu
• campurile calculate ajung numere intregi prin rotunjire matematica

7. Exemple numerice (minim + suma netaxabila)

A) H1/2026 (SM = 4.050 lei, SN = 300 lei), fara persoane in intretinere, >26 ani, fara copii la scoala

• B = 4.050 - 300 = 3.750
• CAS = 25% x 3.750 = 937,5 -> 938
• CASS = 10% x 3.750 = 375 -> 375
• DPb (0 pers) = 20% x 4.050 = 810
• B_impozit = 3.750 - 938 - 375 - 810 = 1.627
• Impozit = 10% x 1.627 = 162,7 -> 163
• Net = 4.050 - 938 - 375 - 163 = 2.574
• CAM = 2,25% x 3.750 = 84,375 -> 84
• Cost angajator = 4.050 + 84 = 4.134

B) H2/2026, SN = 200 lei

B1) daca SM ramane 4.050 (pana apare HG nou):

• B = 4.050 - 200 = 3.850
• CAS = 962,5 -> 963
• CASS = 385 -> 385
• DPb = 810
• B_impozit = 3.850 - 963 - 385 - 810 = 1.692
• Impozit = 169,2 -> 169
• Net = 4.050 - 963 - 385 - 169 = 2.533
• CAM = 86,625 -> 87
• Cost = 4.137

B2) daca intra in vigoare proiectul SM = 4.325 de la 1 iulie 2026 (momentan proiect, nu HG publicata):

• B = 4.325 - 200 = 4.125
• CAS = 1.031,25 -> 1.031
• CASS = 412,5 -> 413
• DPb = 20% x 4.325 = 865
• B_impozit = 4.125 - 1.031 - 413 - 865 = 1.816
• Impozit = 181,6 -> 182
• Net = 4.325 - 1.031 - 413 - 182 = 2.699
• CAM = 92,8125 -> 93
• Cost = 4.418