Microintreprindere 2026 - Tablou Fiscal Complet (cu salariat unic la salariul minim)

Instrument informativ; verifica normativele legale in vigoare cu un contabil sau cu un avocat.

1. Baza legala - repere la zi (Feb 2026)

1.1. Salariul minim (H1 2026)

• Salariul minim brut = 4.050 lei/luna (in vigoare de la 1 ianuarie 2025 si mentinut in H1 2026)

1.2. Suma netaxabila pentru salariul minim (H1 vs H2 2026)

Prin OUG nr. 89/2025 (MO nr. 1203/24.12.2025) se mentine facilitatea:

• 300 lei/luna netaxabili pana la 30.06.2026
• 200 lei/luna netaxabili intre 01.07.2026-31.12.2026

cu conditii de eligibilitate (norma intreaga etc.) si plafoane de salariu brut (vezi mai jos).

1.3. Microintreprindere in 2026 - plafon venituri si conditii

Pentru a fi micro in 2026, plafonul de venituri este 100.000 euro (verificat la 31.12.2025 si pe parcursul lui 2026, inclusiv cu intreprinderi legate).

1.4. Cota de impozit micro in 2026

Material ANAF (sinteza modificari) indica cota de impozit micro = 1% aplicabila de la 1 ianuarie 2026.

1.5. Deduceri personale (salariat) - baza + suplimentara

Deducerea personala se acorda doar la functia de baza si include:

• deducere de baza (pana la salariul minim + 2.000 lei)
• deducere suplimentara:
• 15% din salariul minim pentru tineri pana la 26 ani (cu plafon de venit)
• 100 lei/luna/copil (18 ani) inscris in invatamant, indiferent de venitul parintelui (acordata unui singur parinte)

2. Impozitul micro 1% (SRL micro) - ce platesti si cum se calculeaza

2.1. Formula de baza

Impozit micro trimestrial = 1% x Baza impozabila micro (trimestru)

In practica, daca ai venituri clasice din vanzari/servicii, baza e foarte apropiata de veniturile contabile (cu excluderile specifice din Codul fiscal).

2.2. Praguri / iesire din micro (riscul #1 in 2026)

In 2026 micro este mult mai strans din cauza plafonului:

• Daca depasesti 100.000 euro in cursul anului, nu mai poti ramane micro (treci la impozit pe profit din trimestrul depasirii, conform regulilor de iesire). ANAF comunica explicit pragul si verificarea cu intreprinderi legate

In scenariul micro 1%, presupunerea-cheie este: venituri sub 100.000 euro in 2026 si indeplinirea conditiilor micro la 31.12.2025.

3. Salariat unic, norma intreaga, salariu minim - toate taxele/contributiile (2026)

3.1. Contributii standard (structura)

Pentru un CIM norma intreaga:

• CAS (pensii, salariat): 25%
• CASS (sanatate, salariat): 10%
• Impozit pe venit (salariat): 10% aplicat la baza impozabila dupa contributii si deduceri
• CAM (angajator): 2,25%

3.2. Facilitatea suma netaxabila 300/200 lei - cum intra in calcule

Pentru salariatii eligibili, o parte din salariu este exclusa din:

• baza de calcul CAS/CASS
• baza de impozit pe venit
• (si, in practica, si din baza CAM)

pe perioada si in conditiile din OUG 89/2025.

Plafoane brute pentru aplicare (conform OUG 89/2025):

• pana la 4.300 lei (pentru perioada cu 300 lei netaxabili)
• si pana la 4.600 lei (pentru perioada cu 200 lei netaxabili)

4. Calcul concret - 2026, in doua perioade (cu formule)

Mai jos este calculata strict partea determinista (CAS/CASS/CAM + impozit fara deduceri), apoi modul de aplicare pentru deduceri (acolo depinde de profilul salariatului).

Nota: in payroll, rotunjirile se fac conform regulilor operationale/D112; aici se pastreaza zecimale pentru transparenta matematica.

A) 01.01-30.06.2026 (salariu minim = 4.050 lei, netaxabil = 300 lei)

• Brut (SM1) = 4.050
• Suma netaxabila (S1) = 300
• Baza contributii si impozit (B1) = SM1 - S1 = 4.050 - 300 = 3.750

CAS (salariat) = 25% x B1 = 0,25 x 3.750 = 937,50

CASS (salariat) = 10% x B1 = 0,10 x 3.750 = 375,00

Baza impozit pe venit (inainte de deduceri):

B1 - CAS - CASS = 3.750 - 937,50 - 375,00 = 2.437,50

Impozit pe venit (fara deduceri):

10% x 2.437,50 = 243,75

Net (fara deduceri):

SM1 - CAS - CASS - Impozit = 4.050 - 937,50 - 375,00 - 243,75 = 2.493,75

CAM (angajator):

2,25% x B1 = 0,0225 x 3.750 = 84,375

Cost total firma:

SM1 + CAM = 4.050 + 84,375 = 4.134,375

B) 01.07-31.12.2026 (netaxabil = 200 lei; salariu minim - vezi nota)

• Suma netaxabila (S2) = 200
• Brut (SM2): valoarea exacta este cea din HG-ul care intra in vigoare in semestrul 2

Formula generala (folosesti SM2 din HG):

• B2 = SM2 - 200
• CAS = 25% x B2
• CASS = 10% x B2
• Baza impozit (pre-deduceri) = B2 - CAS - CASS
• CAM = 2,25% x B2
• Cost firma = SM2 + CAM

Exemplu numeric daca SM2 = 4.325 lei (doar exemplu):

• B2 = 4.325 - 200 = 4.125
• CAS = 25% x 4.125 = 1.031,25
• CASS = 10% x 4.125 = 412,50
• Baza impozit (pre-deduceri) = 4.125 - 1.031,25 - 412,50 = 2.681,25
• Impozit (fara deduceri) = 10% x 2.681,25 = 268,125
• Net (fara deduceri) = 4.325 - 1.031,25 - 412,50 - 268,125 = 2.613,125
• CAM = 2,25% x 4.125 = 92,8125
• Cost firma = 4.325 + 92,8125 = 4.417,8125

5. Deduceri personale - cum le aplici corect in formule

5.1. Deducerea personala de baza (DP_baza)

Se acorda daca venitul brut lunar <= salariul minim + 2.000 lei.

Valoarea exacta se determina din tabelul din art. 77 Cod fiscal / norme, in functie de:

• venitul brut
• numarul persoanelor in intretinere
• salariul minim din luna respectiva

In calcul, DP_baza intra astfel:

Impozit = 10% x max(0, (B - CAS - CASS) - DP_baza - DP_supl)

5.2. Deducerea personala suplimentara (DP_supl) - determinista

Din precizarile ANAF:

• 15% x salariul minim pentru salariat <= 26 ani (cu plafon de venit)
• 100 lei/luna/copil (<= 18 ani) inscris la scoala, acordat unui singur parinte (cu document + declaratie)

5.3. Impact practic

La salariul minim, DP_baza + DP_supl pot reduce impozitul pe venit semnificativ (pana spre 0, in unele combinatii), dar CAS/CASS/CAM raman pe baza redusa de facilitate (SM - 300 / SM - 200).

6. Toate taxele SRL micro - checklist complet (in scenariul minim)

Obligatorii in scenariul minim (fara TVA, fara dividende):

• Impozit micro 1% (trimestrial)
• D112 lunar (salariu): CAS, CASS, impozit salariu, CAM
• Plata salariului + contributii (termenele standard din Cod fiscal / D112)

Conditionate (depind de situatia firmei, dar trebuie avute in vedere):

• TVA: doar daca esti inregistrat in scopuri de TVA / depasesti plafon / optezi (nu sunt date aici pentru calcul TVA)
• Impozite si taxe locale (cladiri/teren/auto pe firma), in functie de patrimoniu
• Dividende (daca distribui profit catre asociat) - vezi sectiunile dedicate dividendelor

7. Dividende in scenariul Micro - impozitare si CASS

In scenariul Micro, dupa calculul impozitului micro si al costurilor (salariu obligatoriu + cheltuieli contabile), suma ramasa poate fi distribuita ca dividende.

7.1. Fondul de dividende (micro)

Fond dividende = Venit - Cost total angajat - Cheltuieli contabile - Impozit micro

7.2. Impozitul pe dividende

• Cota 2026: 16%
• Se retine la sursa de catre firma, la distributie/plata

Impozit dividende = Dividende brute x 16%

Dividende nete incasate = Dividende brute - Impozit dividende

7.3. CASS pe dividende (persoana fizica asociat)

CASS pe dividende este obligatia persoanei fizice (Declaratia Unica), nu a firmei.

Pentru incadrarea in plafoane, baza folosita este conform D212 (OpANAF nr. 2736/2025, pct. 51):

Baza incadrare CASS dividende = Dividende platite - Impozit pe dividende retinut

Plafoane CASS dividende 2026 (salariu minim de referinta 4.050 lei):

• Sub 6 x 4.050 = 24.300 lei: CASS = 0
• Intre 24.300 si 48.600 lei: CASS = 10% x (6 x 4.050) = 2.430 lei
• Intre 48.600 si 97.200 lei: CASS = 10% x (12 x 4.050) = 4.860 lei
• Peste 97.200 lei: CASS = 10% x (24 x 4.050) = 9.720 lei

7.4. Exemplu scurt (micro)

Presupunere:

• Fond dividende disponibil: 84.000 lei

Calcul:

• Impozit dividende: 84.000 x 16% = 13.440 lei
• Dividende nete incasate: 84.000 - 13.440 = 70.560 lei
• Baza incadrare CASS (D212): 70.560 lei (intre 12 si 24 salarii minime)
• CASS dividende: 4.860 lei

Net final din dividende dupa CASS:

70.560 - 4.860 = 65.700 lei