PFA 2026 - Sistem Real: Taxare Completa (CAS, CASS, Impozit pe venit)

Instrument informativ; verifica normativele legale in vigoare cu un contabil sau cu un avocat.

Aceasta este detalierea completa si tehnica pentru anul fiscal 2026 pentru PFA in sistem real, bazata pe Codul Fiscal actualizat (Legea 227/2015) si Ordonantele de Guvern recente (inclusiv OUG 128/2024). Sectiunea acopera fluxul integral de taxare: determinarea venitului net fiscal, CAS, CASS, baza impozabila pentru impozitul pe venit, impozit pe venit si impactul in venitul net ramas.

Nota preliminara esentiala:

Plafoanele anuale pentru CAS si CASS se raporteaza la Salariul Minim Brut pe Tara valabil la termenul limita de depunere a Declaratiei Unice (25 Mai 2026).

• Desi salariul creste la 4.325 lei la 1 iulie 2026, pentru plafoanele anuale PFA din 2026 se utilizeaza valoarea de 4.050 lei

I. CAS - Contributia de Asigurari Sociale (Pensii)

Baza legala: Art. 137, Art. 148 din Codul Fiscal

Cota de impozitare: 25%

CAS-ul nu se plateste la venitul real, ci la un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat plafoanele stabilite de lege. Sistemul functioneaza pe 3 paliere, in functie de Venitul Net Realizat (sau estimat).

1. Plafoanele de venit pentru 2026 (Baza: 4.050 lei)

• Plafonul 1 (12 salarii): 12 x 4.050 = 48.600 lei
• Plafonul 2 (24 salarii): 24 x 4.050 = 97.200 lei

2. Algoritmul de calcul

3. Exceptii majore la CAS

Sunt exceptate de la plata CAS pentru veniturile din PFA persoanele care au calitatea de:

• Pensionari (ai sistemului public de pensii sau ai sistemelor neintegrate)
• Atentie: salariatii NU sunt exceptati de la plata CAS pe PFA. Daca esti salariat si ai PFA cu venit peste 12 salarii, platesti CAS si la salariu, si la PFA

II. CASS - Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate

Baza legala: Art. 170, Art. 174 din Codul Fiscal

Cota de impozitare: 10%

Spre deosebire de CAS, CASS-ul se calculeaza la Venitul Net Realizat, dar este limitat inferior (plafon minim) si superior (plafon maxim).

1. Plafoanele de referinta pentru 2026 (Baza: 4.050 lei)

• Baza Minima (6 salarii): 6 x 4.050 = 24.300 lei
• Baza Maxima (72 salarii): 72 x 4.050 = 291.600 lei

Nota legala: majorarea plafonului superior CASS de la 60 la 72 salarii minime brute pentru veniturile din activitati independente este introdusa prin Legea nr. 239/2025, prin modificarile aduse art. 170 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal).

2. Algoritmul de calcul

Formula generala:

CASS = 10% x BazaDeCalcul

Unde Baza de Calcul se determina astfel:

A. Venit Net sub 6 salarii (sub 24.300 lei)

• Regula generala: Se plateste CASS la nivelul a 6 salarii minime
• Calcul: CASS = 10% x 24.300 = 2.430 lei

• EXCEPTII (Foarte important, art. 174 alin. (6) lit. c): Diferenta pana la baza minima de 6 salarii nu se datoreaza daca, in anul fiscal pentru care se depune Declaratia Unica, esti in una din situatiile de mai jos:

1. ai realizat venituri din salarii/asimilate la un nivel de cel putin 6 salarii minime;
2. ai realizat venituri din categoriile art. 155 alin. (1) lit. c)-h) pentru care datorezi CASS la un nivel de cel putin 6 salarii minime;
3. te-ai incadrat in categoriile exceptate de la plata CASS prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a), b), e), f);
4. ai realizat venituri din pensii (art. 99).

• Exemplu exceptie: ai venit net 10.000 lei si esti si salariat. Platesti 10% x 10.000 = 1.000 lei (nu 2.430 lei)

B. Venit Net intre 6 si 72 salarii (24.300 lei - 291.600 lei)

• Se plateste la venitul net real
• Calcul: CASS = 10% x VenitNet

C. Venit Net peste 72 salarii (peste 291.600 lei)

• Contributia este plafonata. Nu poti plati mai mult de nivelul a 72 de salarii
• Calcul fix: CASS maxim = 10% x 291.600 = 29.160 lei

III. Impozitul pe Venit (Sistem Real)

Baza legala: Art. 118, Art. 68, Art. 122 din Codul Fiscal

Cota de impozitare: 10%

In sistem real, impozitul pe venit se calculeaza dupa determinarea venitului net fiscal si dupa scaderea CAS/CASS datorate conform regulilor aplicabile:

Impozit pe venit = 10% x BazaImpozabila

unde:

BazaImpozabila = max(0, VenitNetFiscal - CAS - CASS)

IV. Integrarea in Calculul Final (Ordinea Operatiilor)

Este crucial sa respecti ordinea operatiilor pentru a deduce corect cheltuielile cu taxele. CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile pentru impozitul pe venit.

Formula completa:

1. Venit Net Fiscal (VNF):

VNF = VenitBrutAnual - CheltuieliDeductibileAnuale

2. Calcul CAS (in functie de VNF si plafoane 12/24 salarii):

CAS = 0 (sub 12 salarii, daca nu optezi) / 25% x baza aleasa (minim 12 sau 24 salarii, dupa caz)

3. Calcul CASS (in functie de VNF, plafoane 6/72 salarii si exceptiile art. 174 alin. (6) lit. c):

CASS = 10% x BazaCASS, unde BazaCASS este incadrata intre BazaMin si BazaMax in regula generala

4. Venit Net Impozabil (VNI):

VNI = VNF - CAS - CASS

5. Impozit pe Venit:

ImpozitVenit = 10% x VNI

V. Tabel Sintetic cu Sumele de Plata (2026)

(Presupunand ca PFA nu este salariat)

Acte normative de referinta (Actualizate 2026)

1. Codul Fiscal (Legea 227/2015): Titlul IV - Impozitul pe venit, Cap. II (Venituri din activitati independente)
2. OUG 115/2023: A introdus modificarile majore privind plafoanele CASS si deductibilitatea
3. OUG 128/2024: Stabileste masurile fiscale specifice aplicabile incepand cu 2026
4. HG pentru Salariul Minim: Actul care stabileste salariul minim de 4.050 lei (aplicabil pana la 30 iunie 2026)