PFA Norma 2026 - Ghid Complet (Rectificat)

Instrument informativ; verifica normativele legale in vigoare cu un contabil sau cu un avocat.

Iata ghidul complet si rectificat pentru calculul taxelor PFA la Norma de Venit pentru anul fiscal 2026.

Aceasta varianta integreaza corectia esentiala: la norma de venit, contributiile (CAS si CASS) NU sunt cheltuieli deductibile. Impozitul se aplica direct la valoarea normei.

Date de referinta pentru anul 2026

Toate plafoanele fiscale se raporteaza la Salariul Minim Brut pe Tara valabil la data limita de depunere a Declaratiei Unice (25 Mai 2026).

Salariul minim de referinta: 4.050 lei
Valoarea Normei de Venit: suma fixa stabilita de ANAF pentru activitatea ta in judetul respectiv (poate fi ajustata prin coeficienti de corectie, de exemplu daca esti si salariat)

1. CAS - Contributia de Asigurari Sociale (Pensii)

Cota: 25%

Baza legala: Art. 148 Cod Fiscal

Regula: se datoreaza doar daca Valoarea Normei de Venit (ajustata) depaseste plafoanele de 12 sau 24 de salarii.

Plafoanele CAS 2026 (Baza 4.050 lei)

Plafon 1 (12 salarii): 12 x 4.050 = 48.600 lei
Plafon 2 (24 salarii): 24 x 4.050 = 97.200 lei

Calculul sumei de plata

Valoarea Normei de Venit (Anuale)	Obligatie CAS	Suma de plata (Formula)
Sub 48.600 lei	Optional	0 lei (poti plati optional `25% x 48.600 = 12.150 lei` daca vrei vechime)
Intre 48.600 lei si 97.200 lei	Obligatoriu	`CAS = 25% x 48.600 = 12.150 lei`
Peste 97.200 lei	Obligatoriu	`CAS = 25% x 97.200 = 24.300 lei`

Nota: majoritatea normelor de venit sunt sub 48.600 lei, deci in cele mai multe cazuri CAS este 0.

2. CASS - Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate

Cota: 10%

Baza legala: Art. 170, Art. 174 Cod Fiscal (actualizat prin OUG 115/2023)

Regula: se aplica la valoarea Normei de Venit, dar nu mai putin de un plafon minim si nu mai mult de un plafon maxim.

Plafoanele CASS 2026 (Baza 4.050 lei)

Plafon Minim (6 salarii): 6 x 4.050 = 24.300 lei
Plafon Maxim (72 salarii): 72 x 4.050 = 291.600 lei

Nota legala: plafonul maxim de 72 salarii minime brute este in linie cu modificarile aduse art. 170 alin. (1) Cod fiscal prin Legea nr. 239/2025.

Calculul sumei de plata

Situatia A: Norma este sub 24.300 lei

Regula generala: platesti CASS la nivelul plafonului minim (10% x 24.300 = 2.430 lei)
Exceptii (art. 174 alin. (6) lit. c): diferenta pana la plafonul minim nu se datoreaza daca, in anul fiscal pentru care se depune Declaratia Unica:

ai venituri din salarii/asimilate >= 6 salarii minime; sau
ai venituri art. 155 alin. (1) lit. c)-h) cu CASS >= 6 salarii minime; sau
te incadrezi la art. 154 alin. (1) lit. a), b), e), f); sau
ai venituri din pensii (art. 99).

Exemplu: Norma 10.000 lei + esti salariat -> CASS = 10% x 10.000 = 1.000 lei
Exemplu: Norma 10.000 lei + nu esti salariat -> CASS = 10% x 24.300 = 2.430 lei

Situatia B: Norma este intre 24.300 lei si 291.600 lei

Se plateste 10% din valoarea Normei
Formula: CASS = 10% x Norma

Situatia C: Norma este peste 291.600 lei

Se plafoneaza la maxim
Plata: CASS maxim = 10% x 291.600 = 29.160 lei

3. Impozitul pe venit (Rectificat)

Cota: 10%

Baza legala: Art. 69 alin. (4) Cod Fiscal

Regula: se aplica direct la Norma de Venit (ajustata). Contributiile nu se scad.

Atentie: aceasta este diferenta majora fata de sistemul real. Statul considera ca norma este deja un "net estimat" avantajos, asa ca nu permite deducerea CAS/CASS.

Formula:

Impozit pe venit = 10% x Norma de venit (ajustata)

4. Exemplu de calcul complet (2026)

Scenariu:

Activitate: consultant IT (dar atentie, codurile CAEN 6202/6203 sunt excluse de la norma; presupunem un alt cod eligibil sau o activitate tehnica conexa eligibila)
Locatie: Cluj-Napoca (norme de obicei mari)
Norma de Venit bruta: 45.000 lei
Situatie: persoana nu este salariata

Pasul 1: Verificare CAS (Pensii)

Norma (45.000) < plafonul 12 salarii (48.600).

CAS: 0 lei

Pasul 2: Verificare CASS (Sanatate)

Norma (45.000) > plafonul minim (24.300). Se aplica 10% la norma.

CASS: 10% x 45.000 = 4.500 lei

Pasul 3: Calcul Impozit

Se aplica 10% direct la norma. Nu se scade CASS-ul.

Impozit: 10% x 45.000 = 4.500 lei

Total taxe de plata: 0 + 4.500 + 4.500 = 9.000 lei

(Daca PFA-ul incaseaza in realitate 100.000 lei in acel an, taxele raman tot 9.000 lei, atata timp cat ramane in regimul de norma)

5. Acte normative si conditii esentiale

Legislatie:

Legea 227/2015 (Codul Fiscal): Art. 69 (Impozit pe baza normelor de venit), Art. 148 (Baza de calcul CAS), Art. 170 si 174 (Baza de calcul CASS)
OUG 128/2024: Masuri fiscale aplicabile in 2026
Ordinele ANAF anuale: stabilesc valorile normelor de venit pe judete

Conditii pentru a ramane la norma in 2026:

Cifra de afaceri din anul anterior (2025) < 25.000 EUR (aprox. 125.000 lei)
Activitatea sa fie cuprinsa in Nomenclatorul activitatilor eligibile
Sa nu desfasori activitati excluse (de exemplu consultanta pura management, IT pe coduri specifice)

Daca depasesti 25.000 EUR incasari in 2026:

Treci la sistem real incepand cu anul urmator (2027). In 2026 ramai la norma, dar ai obligatia sa depui declaratia pentru trecerea la sistem real pentru viitor.